國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )文件

國資發(fā)評價(jià)〔2012〕184號

關(guān)于印發(fā)2012年度中央企業(yè)境外子企業(yè)

財務(wù)決算報表的通知

各中央企業(yè)：

　　為進(jìn)一步加強中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監督管理，做好境外國有資產(chǎn)統計分析，全面反映中央企業(yè)境外子企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及國有資本保值增值等情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和出資人監管工作提供依據，我們制定了《2012年度境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》，現印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：

　　一、本套報表反映中央企業(yè)所屬全部境外子企業(yè)（含境外辦事機構）的財務(wù)決算情況，由會(huì )計主附表、財務(wù)情況表、會(huì )計報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。各中央企業(yè)要按照各項指標口徑和編制要求，以及境內會(huì )計準則、會(huì )計年度和境內母公司的會(huì )計政策進(jìn)行調整填報本套報表。

　　二、按照中央企業(yè)財務(wù)決算全級次分戶(hù)填報的總體要求，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)（包括紅籌股上市公司及其控制的子企業(yè)）全部納入本套報表的填報范圍，均應按照規定分戶(hù)填報本套報表。全級次報送整套報表存在困難的，經(jīng)向國資委備案同意后，可只填報報表封面和會(huì )計主附表。以單純持股為目的、自身不開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的BVI、殼公司等離岸公司，可不分戶(hù)填報本套報表。

　　中國華潤總公司、招商局集團有限公司、中國港中旅集團公司、南光（集團）有限公司等4家駐港澳地區中央企業(yè)在按照要求編制《2012年度中央企業(yè)財務(wù)決算報表》的同時(shí)，應單獨編制報送本套報表，以全面反映中央企業(yè)境外資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況。

　　三、各中央企業(yè)應準確、規范建立境外子企業(yè)財務(wù)決算數據庫，并按照屬地原則建立純境外子企業(yè)數據庫，客觀(guān)反映境外經(jīng)營(yíng)子企業(yè)（即注冊地和主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在境外的企業(yè)）的資產(chǎn)財務(wù)狀況。建立純境外子企業(yè)數據庫，應將境外子企業(yè)返回境內投資企業(yè)（包括裝入紅籌股公司的境內企業(yè)）的數據予以整體剔除，同時(shí)將其投資主體（境外企業(yè)）持有的長(cháng)期股權投資、投資收益以及相應的權益進(jìn)行剔除。在對權益進(jìn)行剔除時(shí)，投資成本以及直接計入資本公積的股權賬面價(jià)值從資本公積剔除，因被投資企業(yè)損益形成的股權賬面價(jià)值從未分配利潤剔除。

　　四、本套報表金額單位為人民幣元，境外子企業(yè)應當將外幣記賬本位幣折算成人民幣。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，按照2012年12月31日的即期匯率（當日中國人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)）折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外按照發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，按照交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

　　五、各中央企業(yè)要進(jìn)一步夯實(shí)境外子企業(yè)財務(wù)決算基礎工作，規范編制財務(wù)報表，提高境外子企業(yè)財務(wù)決算質(zhì)量。一是全面清理核實(shí)境外子企業(yè)產(chǎn)權、人員、戶(hù)數情況，理清產(chǎn)權、財務(wù)隸屬及經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系，明確管理責任，加強管理與監督。二是全級次報送財務(wù)決算，認真做好銀行賬戶(hù)、實(shí)物資產(chǎn)、債權債務(wù)、股權投資等財產(chǎn)清查工作，清理關(guān)閉非必設、兌現風(fēng)險大的銀行賬號，根據履約進(jìn)度及時(shí)釋放銀行保函，完善固定資產(chǎn)登記造冊工作，加大境外資產(chǎn)管理力度。三是強化境外子企業(yè)決算審計管理，原則上應聘請社會(huì )中介機構審計，對暫不具備條件、經(jīng)備案同意進(jìn)行內部審計的，內審機構應嚴格按照財務(wù)決算審計工作要求，規范出具審計報告；積極探索開(kāi)展內部控制評價(jià)工作，做好內部控制缺陷的整改完善工作。四是加強境外財務(wù)情況分析，充分利用決算信息資源，深入分析境外業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢、經(jīng)營(yíng)績(jì)效、債務(wù)風(fēng)險和資產(chǎn)質(zhì)量，揭示管理短板，提出政策建議，促進(jìn)提升境外國有資產(chǎn)運營(yíng)效益。

　　六、境外子企業(yè)財務(wù)決算報表應于2013年4月30日前報送國資委，并抄報派駐本企業(yè)監事會(huì )，具體報送材料包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團應正式行文報送集團合并的境外子企業(yè)財務(wù)決算報表（匯總表）和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的紙質(zhì)文件和電子文檔，以及境外子企業(yè)數據庫和純境外子企業(yè)數據庫（含分戶(hù)和匯總數據）。合并財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應重點(diǎn)說(shuō)明在境外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)情況，對返回境內投資經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況可適當簡(jiǎn)化。

　?。ǘ┤壱陨希ê墸┮约叭壱韵轮匾惩庾悠髽I(yè)應報送境外子企業(yè)財務(wù)決算報表、會(huì )計報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告和管理建議書(shū)的電子文檔。

　?。ㄈ┢渌悠髽I(yè)應報送財務(wù)決算報表的電子文檔。

　　七、境外子企業(yè)財務(wù)決算報告是中央企業(yè)財務(wù)決算報告的重要組成部分。各中央企業(yè)要高度重視境外子企業(yè)財務(wù)決算編制工作，按照國資委財務(wù)決算管理工作要求，明確境外財務(wù)決算職責分工，落實(shí)填報責任，認真組織做好境外財務(wù)決算報表的編制工作，并按時(shí)報送。

　　在編制過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現問(wèn)題，請及時(shí)與國資委（財務(wù)監督與考核評價(jià)局）聯(lián)系。
 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年十月二十四日