國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )文件

國資發(fā)評價(jià)〔2012〕183號

關(guān)于做好2012年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及

報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好中央企業(yè)2012年度財務(wù)決算管理與報表編制工作，推動(dòng)中央企業(yè)強基固本、提升管理，根據《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，我們研究制定了《2012年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說(shuō)明，現印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項和工作要求通知如下：

　　一、加強決算工作組織，充分發(fā)揮決算作用。財務(wù)決算工作既是對企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)家底和經(jīng)營(yíng)成果的盤(pán)點(diǎn)與總結，也是對企業(yè)戰略與決策的科學(xué)性、管理模式與機制的適應性以及內部控制建設與評價(jià)的有效性的回顧與檢驗。當前，企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢復雜多變，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響，對財務(wù)決算管理工作提出了新挑戰和新要求。2012年財務(wù)決算工作要積極適應新形勢的變化，加強組織，創(chuàng )新方式，拓展功能，與當前中央企業(yè)正在開(kāi)展的重點(diǎn)工作做好銜接，更好地發(fā)揮決算管理的作用。要與當前企業(yè)應對經(jīng)濟下行壓力、實(shí)現“穩增長(cháng)”工作相銜接，注重利用決算結果分析總結企業(yè)增收節支工作效果、經(jīng)營(yíng)效益增減變動(dòng)因素，進(jìn)一步細化“穩增長(cháng)”的工作措施；要與企業(yè)正在開(kāi)展的管理提升活動(dòng)相銜接，在決算過(guò)程中，進(jìn)一步分析查找需要改進(jìn)的問(wèn)題，夯實(shí)管理基礎，積極推動(dòng)管理提升；要與規范的內部控制機制建設與有效性評價(jià)工作相銜接，將有關(guān)評價(jià)工作同步布置，同步實(shí)施；要與“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作相銜接，深入分析政策調整的影響，研究提出企業(yè)在業(yè)務(wù)組織方式、結算模式等方面的調整措施，確保實(shí)現改革預期效果。

　　二、突出工作重點(diǎn)，積極推動(dòng)管理提升。當前多數中央企業(yè)都面臨著(zhù)經(jīng)營(yíng)成本快速上升、融資成本顯著(zhù)增加、存貨及應收賬款占用規模偏大、低效及無(wú)效資產(chǎn)增多等壓力。中央企業(yè)財務(wù)決算工作要緊密結合管理提升活動(dòng)的要求與安排，針對經(jīng)濟運行中突出問(wèn)題，以降成本、增效益、提質(zhì)量、控風(fēng)險為重點(diǎn)，在狠抓會(huì )計核算質(zhì)量的同時(shí)，要下功夫推動(dòng)做好以下工作：一是認真做好各類(lèi)成本費用項目的梳理和分析，修改完善開(kāi)支定額，清理不合理、超標準的開(kāi)支項目，嚴格開(kāi)支標準，進(jìn)一步完善成本費用控制措施。二是認真開(kāi)展債權債務(wù)核對，做好應收賬款清理工作，分析拖欠原因，落實(shí)催收責任，改進(jìn)賒銷(xiāo)制度，完善清收約束機制，強化客戶(hù)信用評價(jià)，加快資金回籠，規范計提壞賬準備。三是全面開(kāi)展存貨清查盤(pán)點(diǎn)工作，控制存貨規模。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并完善管理措施；對于長(cháng)期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動(dòng)較大的存貨，要加快處理。要根據清查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)一步健全存貨管理內控制度，及時(shí)堵塞管理漏洞；統籌安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與存貨規模，進(jìn)一步提高產(chǎn)銷(xiāo)銜接水平。四是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收支與結余情況，分析資金來(lái)源結構與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過(guò)高、債務(wù)結構不合理、債務(wù)規模過(guò)快增長(cháng)等問(wèn)題，要積極研究制定應對措施。

　　三、規范會(huì )計核算，確保會(huì )計信息真實(shí)可靠。各中央企業(yè)要充分估計當前經(jīng)營(yíng)壓力對會(huì )計信息質(zhì)量的影響，監督各級子企業(yè)嚴格執行《企業(yè)會(huì )計準則》及國資委財務(wù)決算管理相關(guān)規定，規范會(huì )計核算，確保信息質(zhì)量。一是準確界定合并范圍，規范統一集團內部會(huì )計政策和會(huì )計估計，鼓勵行業(yè)內部會(huì )計政策、會(huì )計估計趨同，做好新納入、新并購子企業(yè)會(huì )計政策、會(huì )計估計銜接，嚴禁隨意調整合并范圍、未經(jīng)備案擅自變更會(huì )計政策和會(huì )計估計。二是嚴格收入成本確認標準，加強收入成本結構和增減變動(dòng)分析，嚴禁通過(guò)虛構合同的不實(shí)業(yè)務(wù)或循環(huán)交易虛做收入，不得跨期確認收入和結轉成本費用。三是合理評估經(jīng)濟形勢對資產(chǎn)價(jià)值的影響，科學(xué)確定資產(chǎn)公允價(jià)值或可變現凈值，對于出現減值跡象的要規范足額計提各類(lèi)資產(chǎn)減值準備，不得通過(guò)公允價(jià)值計量和資產(chǎn)重分類(lèi)以及計提或轉回資產(chǎn)減值準備等手段人為調節利潤。四是規范職工薪酬核算，要按財政部規定將所發(fā)放的職工工資性收入及符合規定的福利費用全額納入工資總額核算，嚴禁在工資總額之外列支任何工資性支出或通過(guò)其他渠道變相發(fā)放工資福利。各中央企業(yè)要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的行為，將依法嚴肅追究責任。

　　四、加強重大事項管理，做好決算備案工作。財務(wù)決算備案是財務(wù)決算管理工作的重要組成部分，各中央企業(yè)要高度重視財務(wù)決算備案工作，在建立健全集團內部重大事項報告與核準制度的基礎上，做好向國資委的重大事項備案工作。一是財務(wù)決算備案事項應當全面。財務(wù)決算備案是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重要影響事項的事先說(shuō)明，備案事項主要包括財務(wù)報表合并范圍、會(huì )計政策與會(huì )計估計變更、財務(wù)決算審計安排、以前年度問(wèn)題整改情況以及當年發(fā)生的改革改制、收購兼并、資產(chǎn)處置與轉讓、資產(chǎn)損失或減值準備計提與轉回、消化和處理歷史遺留問(wèn)題等對當期損益產(chǎn)生重大影響的事項。二是財務(wù)決算備案內容應當完整。財務(wù)決算備案要說(shuō)明重大事項的基本情況、涉及金額及其對財務(wù)狀況和當期損益的影響，有關(guān)事項還需附報相關(guān)證明材料。三是財務(wù)決算備案應當及時(shí)。各中央企業(yè)應當于11月30日前將備案報告的紙質(zhì)文件一式兩份、電子文檔報送國資委。對于企業(yè)重大會(huì )計政策與會(huì )計估計變更、重大非經(jīng)常性損益、重大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)減值計提與轉回等直接影響當期損益的事項，未經(jīng)備案同意擅自進(jìn)行處理的，國資委將不予認可，或要求重編財務(wù)決算，或進(jìn)行業(yè)績(jì)考核調整。

　　五、加強決算編制管理，規范編報決算報告。一是做好財務(wù)決算全級次報送工作，加強對所屬子企業(yè)的培訓指導，層層落實(shí)全級次報送要求，2012年中央企業(yè)所屬各級子企業(yè)和重要區域性分公司要全部填報完整的報表。二是要確保各類(lèi)報表信息完整準確。做好投資規劃、人力資源、科研開(kāi)發(fā)等非財務(wù)信息的填報工作，落實(shí)填報責任，保證數據真實(shí)準確，指標口徑銜接一致；重要項目分析和專(zhuān)項工作說(shuō)明應當深入、客觀(guān)和充分，不得以表格代替文字說(shuō)明，或者隱瞞事實(shí)、避重就輕。三是做好境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位等特殊子企業(yè)的決算編報工作，規范調整境外子企業(yè)會(huì )計政策和外幣折算，充分抵銷(xiāo)金融子企業(yè)集團內部業(yè)務(wù)，做好事業(yè)單位的轉表工作。純境外子企業(yè)數據庫要剔除返回境內投資企業(yè)，并調整其投資主體的長(cháng)期股權投資、投資收益及相應權益。四是組織協(xié)調會(huì )計師事務(wù)所及內審機構做好財務(wù)決算審計工作，按照財務(wù)決算管理及有關(guān)規定，規范會(huì )計師事務(wù)所選聘，對資質(zhì)、數量和審計年限不符合規定的，應及時(shí)予以更換。特殊子企業(yè)需要實(shí)施內部審計的，需經(jīng)備案同意，并規范出具審計報告。

　　六、建立健全內部控制體系，組織實(shí)施內部控制評價(jià)。建設規范內部控制體系的一個(gè)重要目的是促進(jìn)財務(wù)報告信息的真實(shí)可靠，因此，內部控制的健全性與有效性是企業(yè)財務(wù)決算報告信息質(zhì)量的基礎。各中央企業(yè)要按照國資委的統一部署，加快內部控制體系的建設與實(shí)施，并開(kāi)展內部控制的評價(jià)工作。一是進(jìn)一步完善財務(wù)決算（財務(wù)報告）制度體系，夯實(shí)會(huì )計核算基礎，梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)核算與關(guān)賬、外部審計與報表編制、信息披露與會(huì )計檔案管理等業(yè)務(wù)流程，加強財務(wù)決算報告的控制。二是要充分利用財務(wù)決算成果，查找財務(wù)決算反映問(wèn)題的內部控制根源，揭示內部控制存在的缺陷，推動(dòng)內部控制持續改進(jìn)與優(yōu)化。三是要在組織做好所屬上市公司內部控制評價(jià)與報告披露工作的基礎上，按照《關(guān)于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價(jià)〔2012〕68號）文件的要求，開(kāi)展集團內部控制評價(jià)工作，并做好內部控制缺陷的整改完善工作。對于2012年末完成內部控制體系建設的企業(yè)，應于2013年5月31日前向國資委報送內部控制評價(jià)報告，尚未全面建立內部控制體系的企業(yè)要按照上述時(shí)點(diǎn)報送內部控制建設工作進(jìn)展情況報告。

　　七、加強決算審核，深化分析應用。各中央企業(yè)要通過(guò)實(shí)施在線(xiàn)審核、組織集中會(huì )審、子企業(yè)交叉互審等方式，結合日常財務(wù)管控及子企業(yè)總會(huì )計師述職、審計意見(jiàn)溝通等手段，加大對子企業(yè)財務(wù)決算報告審核力度，確保財務(wù)決算編制質(zhì)量。要通過(guò)開(kāi)展決算數據挖掘、短板診斷、對標管理、財務(wù)預警等方式，分析企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結構和現金回報水平，揭示企業(yè)集團、主要業(yè)務(wù)板塊、重點(diǎn)子企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，通過(guò)與國內外先進(jìn)企業(yè)對標衡量企業(yè)戰略實(shí)施與落實(shí)情況，形成建標、追標、創(chuàng )標的工作機制，為企業(yè)管理決策提供財務(wù)支持。要按照《中央企業(yè)綜合績(jì)效評價(jià)管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，組織開(kāi)展子企業(yè)財務(wù)績(jì)效評價(jià)工作，并結合管理提升活動(dòng)的要求，推動(dòng)子企業(yè)改進(jìn)績(jì)效，提升管理，并于2013年5月31日之前將本企業(yè)2012年度財務(wù)績(jì)效自評報告報送國資委。要加強財務(wù)決算批復等問(wèn)題的整改落實(shí)工作，督促相關(guān)子企業(yè)逐項落實(shí)整改措施，確保整改到位。

　　八、落實(shí)報送要求，及時(shí)報送財務(wù)決算報告。各中央企業(yè)應于2013年4月30日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶(hù)報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監事會(huì )。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團應正式行文報送集團合并的財務(wù)決算報表（含會(huì )計主附表、財務(wù)情況表，下同）、會(huì )計報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計報告、管理建議書(shū)和審計情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬(wàn)元”為金額單位。

　?。ǘ┢髽I(yè)集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應報送財務(wù)決算報表、會(huì )計報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中經(jīng)國資委批準、實(shí)施全級次報送全套報表暫時(shí)有困難的子企業(yè)和重要區域性分公司報送財務(wù)決算報表中的封面和會(huì )計主附表電子文檔。

　?。ㄈ┲醒肫髽I(yè)應將報送財政部的廠(chǎng)辦集體企業(yè)財務(wù)決算報表會(huì )計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委。

　?。ㄋ模?012年度企業(yè)財務(wù)決算報表的數據處理軟件另行下發(fā)。

　　國資委將進(jìn)一步加強財務(wù)決算報告的審核工作，開(kāi)展年度財務(wù)決算管理和報表編制質(zhì)量評比，對決算管理成效顯著(zhù)、報表編制質(zhì)量較高、問(wèn)題整改到位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對于工作組織不力、存在較多問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行通報批評。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年十月二十四日