國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )文件

國資發(fā)評價(jià)〔2014〕175號

關(guān)于做好2014年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理

及報表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好2014年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，促進(jìn)提升財務(wù)管理水平和會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，我們研究制定了《2014年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說(shuō)明，現印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

　　一、切實(shí)加強組織管理，不斷提高決算管理工作水平

　　真實(shí)可靠的會(huì )計信息是企業(yè)配置資源、管控風(fēng)險的基本依據。各企業(yè)要緊密結合當前經(jīng)濟運行特點(diǎn),進(jìn)一步加強工作組織，確保按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)。一是進(jìn)一步完善工作機制。財務(wù)決算工作內容涵蓋企業(yè)全年各類(lèi)業(yè)務(wù)，工作量大，涉及部門(mén)多，要加強組織領(lǐng)導，明確職責分工，統一工作標準，嚴格工作規范，統籌協(xié)調各級子企業(yè)、各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的決算工作任務(wù)、完成時(shí)間節點(diǎn)，形成協(xié)同高效的工作機制。二是強化以前年度問(wèn)題整改。堅持問(wèn)題導向，對以前年度財務(wù)決算以及各類(lèi)審計、檢查指出的問(wèn)題，進(jìn)行梳理分類(lèi)，提出整改措施，落實(shí)整改責任，檢查整改效果，并在全集團范圍內舉一反三，查找管理漏洞，改進(jìn)和優(yōu)化內部控制，形成管理閉環(huán)。三是創(chuàng )新財務(wù)決算編制方法。探索通過(guò)集成業(yè)務(wù)管理系統、會(huì )計核算系統和財務(wù)報告系統，優(yōu)化財務(wù)決算編制流程，提高財務(wù)決算工作效率。四是加大財務(wù)決算審核力度。各企業(yè)要結合本企業(yè)實(shí)際，突出審核重點(diǎn)，加強報表數據及附注等信息審核，尤其要做好對報表封面信息、非財務(wù)數據以及特殊子企業(yè)報表等審核工作，確保報表數據真實(shí)準確、報送材料齊全完整。

　　二、嚴守工作紀律，確保會(huì )計信息真實(shí)可靠

　　保障會(huì )計信息真實(shí)、準確、完整，是財務(wù)決算管理的基本目標。各企業(yè)要將會(huì )計信息質(zhì)量作為財務(wù)決算管理的重中之重，嚴格執行《企業(yè)會(huì )計準則》和有關(guān)財務(wù)管理規定，規范各級各類(lèi)子企業(yè)的會(huì )計核算，確保會(huì )計信息真實(shí)可靠。一是嚴格執行集團統一的會(huì )計核算辦法，不得通過(guò)未經(jīng)備案擅自變更重大會(huì )計政策與會(huì )計估計、濫用會(huì )計差錯更正、隨意調整合并范圍等手段調節年度間經(jīng)營(yíng)成果。二是嚴格收入成本確認標準，不得跨期確認收入和結轉成本費用，嚴禁通過(guò)虛構交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規模的行為，對無(wú)交易實(shí)質(zhì)的“空轉”貿易以及變相融資行為不得按照貿易業(yè)務(wù)確認收入。三是合理評估經(jīng)濟形勢對資產(chǎn)價(jià)值的影響，規范公允價(jià)值計量與核算，足額計提各項資產(chǎn)減值準備，不得通過(guò)公允價(jià)值計量、資產(chǎn)重分類(lèi)以及減值準備計提或轉回等手段人為調節利潤。四是充分和規范披露財務(wù)會(huì )計信息，不得對重大財務(wù)會(huì )計事項隱瞞不報。各企業(yè)要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、粉飾經(jīng)營(yíng)成果行為，將依法予以嚴肅處理。

　　三、扎實(shí)開(kāi)展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實(shí)財務(wù)決算編制基礎

　　各企業(yè)要嚴格執行國家財務(wù)會(huì )計制度和財務(wù)決算管理的有關(guān)要求，扎實(shí)開(kāi)展資產(chǎn)與業(yè)務(wù)清理，夯實(shí)財務(wù)決算編制基礎。一是全面開(kāi)展子企業(yè)（含分支機構）戶(hù)數清理，對所屬各級子企業(yè)的管理關(guān)系、股權結構、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行全面清理核實(shí)，嚴格按照會(huì )計準則界定財務(wù)決算合并范圍。對長(cháng)期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評估經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，明確清理期限，落實(shí)清理責任，不得存在長(cháng)期不合并的待清理企業(yè)。二是認真做好資產(chǎn)清查工作，重點(diǎn)開(kāi)展預付、應收款項和存貨的清查清理，規范實(shí)施減值測試，存在減值跡象的要規范計提減值準備。對長(cháng)期未收回款項、積壓存貨、長(cháng)期無(wú)分紅的股權投資、閑置固定資產(chǎn)、停緩建在建工程等低效無(wú)效資產(chǎn)，要制定分類(lèi)處置計劃，盤(pán)活存量資產(chǎn)。對商譽(yù)、礦權、土地、專(zhuān)利技術(shù)等特殊資產(chǎn)，要對其初始確認、后續計量、減值測試等會(huì )計核算方法做進(jìn)一步規范和明確。三是繼續開(kāi)展大宗商品貿易業(yè)務(wù)的風(fēng)險排查，結合決算工作檢查《關(guān)于進(jìn)一步加強中央企業(yè)大宗商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險防范有關(guān)事項的緊急通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2013〕31號）的執行與落實(shí)情況，對與主業(yè)無(wú)關(guān)且占資多、風(fēng)險大、效益低的貿易業(yè)務(wù)要抓緊清理，防范風(fēng)險，對預計貿易業(yè)務(wù)損失要及時(shí)消化處理。四是對股票投資、金融理財、衍生品等受金融市場(chǎng)波動(dòng)影響較大的業(yè)務(wù)，要進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險與內部控制評估，防止違規操作與投資損失，并嚴格按照準則要求核算投資收益與期末價(jià)值。五是對境外業(yè)務(wù)要按照境外子企業(yè)、投資項目、境外工程、境外貿易等進(jìn)行分類(lèi)梳理，評估經(jīng)營(yíng)狀況與風(fēng)險程度，落實(shí)管理責任。此外，各企業(yè)要做好對財務(wù)報表合并范圍變化、重大會(huì )計政策與會(huì )計估計變更、影響當期損益或權益的重大財務(wù)事項等備案工作，于2014年11月30日前將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委。

　　四、準確把握新發(fā)布會(huì )計準則要求，做好會(huì )計核算與監管工作的有效銜接

　　財政部新修訂和發(fā)布了八項會(huì )計準則，各企業(yè)要加強對新準則的培訓，及時(shí)修訂相關(guān)核算辦法和管理制度，認真測算、完整披露因執行新發(fā)布準則對財務(wù)狀況和當期損益的影響。一是按照《職工薪酬》準則，及時(shí)調整職工薪酬核算范圍，準確反映企業(yè)各類(lèi)人員的工資及福利情況，對企業(yè)目前實(shí)行的薪酬政策進(jìn)行全面梳理，規范會(huì )計核算。根據企業(yè)年金的有關(guān)政策規定，已實(shí)行企業(yè)年金制度的企業(yè)，不得再設定其他補充養老福利計劃；尚未實(shí)行年金制度的企業(yè)，如根據企業(yè)實(shí)際情況需設定補充養老福利計劃，應通過(guò)規范的企業(yè)年金制度來(lái)實(shí)施，不得設定其他形式的補充養老福利計劃。在改制上市時(shí)已對有關(guān)人員費用進(jìn)行預提的，不得對已納入預提范圍的人員重復設定受益計劃；未對有關(guān)人員費用進(jìn)行預提的企業(yè)，以及未納入預提范圍人員的統籌外費用，按現行列支渠道列支。二是按照《合并財務(wù)報表》準則，依據“控制”的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)，重新評估被投資方設立目的、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與決策機制安排、投資方享有的權力性質(zhì)、對可變回報的受益和影響能力等情況，規范確定合并范圍。三是按照《合營(yíng)安排》準則，對企業(yè)參與的各類(lèi)合營(yíng)安排進(jìn)行梳理與評估，對認定為共同經(jīng)營(yíng)的合營(yíng)安排，企業(yè)應當在財務(wù)決算中單獨列示，全面反映所在共同經(jīng)營(yíng)體相應利益份額的資產(chǎn)、負債、收入及費用等情況。四是執行事業(yè)單位會(huì )計制度的（包括軍工科研事業(yè)單位）應以實(shí)際執行的會(huì )計制度為基礎編制會(huì )計報表，并按照《企業(yè)會(huì )計準則》和有關(guān)轉表要求，根據經(jīng)濟實(shí)質(zhì)做好會(huì )計科目分類(lèi)及財務(wù)報表轉換工作。對事業(yè)單位發(fā)生的事實(shí)損失應及時(shí)消化處理，不得出現潛虧掛賬，有條件的單位在轉換報表時(shí)可探索計提資產(chǎn)減值準備。

　　五、充分發(fā)揮審計作用，切實(shí)提高財務(wù)決算審計質(zhì)量

　　各企業(yè)要加強財務(wù)決算審計工作的統一組織和管理，充分發(fā)揮財務(wù)決算審計機構的作用，切實(shí)提高財務(wù)決算審計質(zhì)量。一是要規范會(huì )計師事務(wù)所選聘管理，嚴格執行關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所資質(zhì)、數量和審計年限的規定，及時(shí)更換不符合規定的會(huì )計師事務(wù)所。二是加強財務(wù)決算審計組織管理，做好主審與參審機構的組織協(xié)調，統一審計判斷標準，統籌審計工作進(jìn)度，提升審計工作效率。三是財務(wù)決算審計機構在對會(huì )計信息真實(shí)性進(jìn)行審計的同時(shí)，應對薪酬分配、產(chǎn)權轉讓、投資并購、物資采購等重大事項的合規性開(kāi)展審計復核，充分揭示披露經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題與潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，查找內部控制薄弱環(huán)節。四是要加大對各類(lèi)審計檢查發(fā)現問(wèn)題整改情況的追蹤問(wèn)效力度，對各類(lèi)問(wèn)題的整改情況和效果要進(jìn)行審計復核，建立問(wèn)題清單，實(shí)行銷(xiāo)號管理，建立長(cháng)效機制。五是對特殊業(yè)務(wù)和部分境外子企業(yè)經(jīng)備案同意采取內部審計方式的，應當嚴格履行審計程序，規范出具審計報告，充分披露相關(guān)信息。

　　六、充分利用財務(wù)決算成果，發(fā)揮財務(wù)決算功能作用

　　各企業(yè)要充分利用財務(wù)決算管理手段與財務(wù)決算成果，發(fā)揮財務(wù)決算功能作用，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。一是利用好財務(wù)決算的清查盤(pán)點(diǎn)功能。針對子企業(yè)（分支機構）清理發(fā)現的問(wèn)題，優(yōu)化產(chǎn)權管理級次，加強對外投資管理，及時(shí)處置無(wú)效投資，有效維護國有權益；針對資產(chǎn)清理發(fā)現的問(wèn)題，加強銷(xiāo)售與采購管理，優(yōu)化信用政策與庫存計劃，落實(shí)銷(xiāo)售與收款責任，促進(jìn)資金流轉與回籠，增強經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收現能力；針對業(yè)務(wù)清理發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)調整業(yè)務(wù)模式與經(jīng)營(yíng)策略，采取有效措施控制高風(fēng)險業(yè)務(wù)規模，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與經(jīng)營(yíng)損失。二是利用好財務(wù)決算的綜合反映功能。各企業(yè)要依據決算結果，深入分析經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，查找經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，采取針對性措施進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)提升管理水平。三是利用好財務(wù)決算的評價(jià)反饋功能。各企業(yè)在財務(wù)決算工作中要認真組織開(kāi)展內部控制有效性評價(jià)，檢查企業(yè)內部控制設計有效性與執行有效性，并針對設計缺陷與執行缺陷進(jìn)行補缺補正，完善制度，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。同時(shí)，要利用財務(wù)績(jì)效評價(jià)手段，開(kāi)展子企業(yè)績(jì)效評價(jià)工作，認真分析企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險與成長(cháng)性及其深層次原因，并及時(shí)反饋子企業(yè)予以關(guān)注和整改，促進(jìn)提升財務(wù)績(jì)效水平。

　　七、深化國資監管報表整合，實(shí)現報表一體化管理

　　2014年繼續堅持“工作關(guān)系不變、管理職能不變、填報主體不變”的組織方式，將與年度決算、經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)，報送時(shí)間與財務(wù)決算較為接近的監管報表實(shí)施了進(jìn)一步整合，統一平臺、統一布置。國資委各相關(guān)業(yè)務(wù)廳局根據工作需要印發(fā)有關(guān)業(yè)務(wù)工作通知，提出具體工作要求，不再下發(fā)有關(guān)報表。各企業(yè)要積極支持推動(dòng)國資監管報表整合工作，明確負責人和牽頭部門(mén)，加強內部組織協(xié)調和工作銜接，按照有關(guān)廳局要求按時(shí)報送監管工作報表并抄送財務(wù)監督與考核評價(jià)局。同時(shí)，積極探索推進(jìn)集團內部各類(lèi)業(yè)務(wù)報表的清理整合和統一平臺管理，實(shí)現報表信息共享，深化業(yè)財融合。企業(yè)各職能部門(mén)要保持業(yè)務(wù)與財務(wù)數據口徑銜接，報送時(shí)間早于財務(wù)決算的監管報表，相關(guān)財務(wù)指標以財務(wù)快報口徑填列，其他均以財務(wù)決算數據為依據。納入整合范圍的監管報表均應使用統一的決算軟件平臺填報，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要主動(dòng)加強對有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)填報人員的指導，做好數據軟件對接，確保工作順利開(kāi)展。

　　八、按時(shí)報送財務(wù)決算報告及相關(guān)資料

　　各企業(yè)應于2015年4月20日前將本集團合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶(hù)報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監事會(huì )。國資委組織開(kāi)發(fā)了網(wǎng)絡(luò )版報表管理系統，有條件的企業(yè)可通過(guò)該系統實(shí)施財務(wù)決算報表實(shí)時(shí)在線(xiàn)報送。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團應報送集團合并財務(wù)決算報表（含會(huì )計主附表、財務(wù)情況表，下同）、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計報告、管理建議書(shū)和審計情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬(wàn)元”為金額單位。

　?。ǘ┢髽I(yè)集團所屬全部級次子企業(yè)都應當報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專(zhuān)項說(shuō)明、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。

　　各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數據報送過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現問(wèn)題，請及時(shí)與國資委（財務(wù)監督與考核評價(jià)局）聯(lián)系。

                                                                                                       國資委
                                                                                               2014年11月14日